相続時精算課税制度とは？自分ごと体験で覚える宅建士対策

🎬 こんなシーン、想像してみて

❓ 2問問題：あなたならどっち？

✅ 正解：相続時精算課税制度を選択すると、累計2500万円までの贈与については贈与税が課されず、相続時に相続財産に加算されて精算される

📘 相続時精算課税制度とは何か

相続時精算課税制度（相続税法21条の9以下）は、60歳以上の父母・祖父母から18歳以上の子・孫への贈与に適用できる特例。累計2500万円の特別控除（非課税枠）があり、超過分は一律20%の贈与税。贈与財産は相続時に相続財産に加算されて精算（贈与税は相続税から控除）。

🎯 試験のキモ

計算問題の設問例：父から土地（評価額3,000万円）を相続時精算課税で贈与された場合の贈与税は？→（3,000万円－2,500万円）×20%＝100万円。その後父が死亡した際には、「贈与時の評価額3,000万円」を相続財産に加算し（値上がり・値下がりに関わらず贈与時の価格）、すでに支払った贈与税100万円を相続税から控除した額が追加納税額となる。2024年以降に適用された年110万円基礎控除との計算例：毎年110万円以内の贈与は申告不要・加算不要なので、2,500万円特別控除を使わずに年110万円の非課税贈与を継続するという活用法も有効。

⚠️ 間違いやすいポイント

2024年以降、相続時精算課税制度に「年110万円の基礎控除」が追加された（→t442の暦年贈与と異なり申告不要・加算不要）。ただし一度選択すると暦年課税（通常の贈与税）に戻れない（取消不可）点が最大の注意点。相続時精算課税制度は「課税の繰延べ」であり「節税制度」ではない。値上がり資産を早期に贈与する場合は節税効果があるが、値下がり資産を贈与すると相続財産への加算が贈与時の評価額（高い方）で行われるため損になる可能性がある（→t444参照と対比）。

🧠 覚え方

📚 宅建士の試験対策・勉強方法

相続時精算課税制度は宅建士の税・その他分野で頻出（mid）。宅建 過去問・勉強方法・独学・何時間に取り組むなら、自分ごとシナリオで一度体験してから問題を解くのが定着の鍵。何度も繰り返して覚え方フレーズを口に出すと記憶に残りやすい。